![]()
外贸企业出口货物按单票对应法应计算退增值税的方法
实行出口退（免）税电子化管理后，除特殊退税企业外，外贸企业出口货物应退增值税的计算均采取单票对应法。所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口货物退（免）税信息管理系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。
外贸企业出口货物按单票对应法计算应退增值税的方法：
本期发生应退增值税金额=本期发生应退出口进项金额退税率。
本期发生应退出口进项金额=本期发生应退数量单价。
本期发生应退数量=min(本期发生进项数量, 本期发生出口数量),数据的实退数量根据同一（关联号 商品代码）下本期发生进项数量、本期发生出口数量取小。
本期发生出口数量=本期（关联号 商品代码）下出口明细数据出口数量的合计。
本期发生进项数量=本期（关联号 商品代码）下进项明细数据出口的数量合计。
本期发生进项应退税额=本期（关联号 商品代码）下的应退税额合计。
本期发生进项金额=本期（关联号 商品代码）下的不含税金额合计。
生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格 海关实征关税 海关实征消费税
当期应退税额和当期免抵税额的计算
当期期末留抵税额当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额当期应退税额
当期期末留抵税额
